繰越欠損金
設例（☓1期）
欠損金100万円について税効果会計を適用する。（実効税率は40％とする）
税効果会計の解説
×1期に欠損金が発生した場合、×1期に青色申告書を提出している等の一定の要件をみたしているときは、翌期以降にこの欠損金を繰越して将来の納税額を減少させることができます。
税効果会計ではこれを一時差異に準ずるものとして取り扱います。
税効果会計の仕訳
繰越欠損金の額100万円に実行税率40％を乗じた40万円について繰延税金資産を計上します。
| 借方 |
貸方 |
| 繰延税金資産 |
400,000 |
法人税等調整額 |
400,000 |
税効果会計適用後の損益計算書
| 税引前当期純利益 |
|
4,000,000 |
| 法人税等 |
1,000,000 |
|
| 法人税等調整額 |
△400,000 |
600,000 |
| 当期純利益 |
|
3,400,000 |
法人税申告書
〔別表4〕
〔別表5〕
| 区分 |
① |
② |
③ |
④ |
| 繰延税金資産 |
|
|
△400,000 |
△400,000 |
設例（☓2期）
Ｘ1期に発生した繰越欠損金100万円を×2期の所得と通算するため全額損金に算入した。
税効果会計の解説
、Ｘ1年に発生した繰越欠損金100万円をＸ2期の事業年度の所得の金額の計算上、損金の額に算入したため、Ｘ2期の所得が減少し、一時差異が解消します。
税効果会計の仕訳
| 借方 |
貸方 |
| 法人税等調整額 |
400,000 |
繰延税金資産 |
400,000 |
税効果会計適用後の損益計算書
| 税引前当期純利益 |
|
4,000,000 |
| 法人税等 |
1,000,000 |
|
| 法人税等調整額 |
400,000 |
1,400,000 |
| 当期純利益 |
|
2,600,000 |
法人税申告書
〔別表4〕
〔別表5〕
| 区分 |
① |
② |
③ |
④ |
| 繰延税金資産 |
△400,000 |
△400,000 |
|
0 |
税効果会計エクセルテンプレート
上の解説で使用したエクセルシートはそれぞれ次のとおりです。使用方法等はこちらです。
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