税効果会計の適用により法人税の納税額が変わる？

税効果会計を適用すると法人税等の額が適切に期間配分されることにより、損益計算書の当期純利益が適正な金額に調整されます。したがって法人税等の額そのものが増加又は減少していると錯覚しそうになります。

しかし税効果会計はあくまでも法人税を差し引いた後の当期純利益を適切に表示するための損益計算書における調整に過ぎず法人税等の納税額そのものには一切影響ありません。

税効果会計を適用しても法人税の計算に影響はない

税効果会計を適用しても法人税の納税額そのものには一切変更はありません。税効果会計はあくまでも会計手続きに過ぎず法人税額は法人税法に基づき計算されるためです。

税効果会計を適用してる場合の法人税の計算

法人税額の計算は損益計算書の当期純利益からスタートして法人税法に規定されている別段の定めによる調整を行なうことで課税所得を計算してそれに対して税率を乗ずるという手順で計算されます。

そしてこれは税効果会計を適用している場合も同様で税効果会計適用後の当期純利益からスタートして課税所得を計算していきます。そして別表４にて税効果会計による調整をなかったものとするための加減算調整を行ないます。

損益計算書の比較

税効果会計を適用してる場合、適用していない場合における法人税の課税所得の計算を図解すると次のとおりです。

税効果会計の解説目次

税効果会計の適用対象

• 税効果会計の適用対象となる会社
• 税効果会計が対象とする税金
• 一時差異とは
• 将来減算一時差異とは
• 将来加算一時差異とは

税効果会計の手順

• 税効果会計の手順
• 繰延税金資産とは

税効果会計の計算エクセルシート

• 税効果会計の計算エクセルシート
• 税効果会計の計算エクセルシート（簡易版）

税効果会計の影響

• 税効果会計の納税額への影響
• 税効果会計を適用していない場合の損益計算書
• 税効果会計を適用している場合の損益計算書

税効果会計の仕訳と税務調整等

• 貸倒引当金繰入超過額の税効果会計の仕訳等
• 売上計上漏れの税効果会計の仕訳等
• 特別償却準備金の積立の税効果会計の仕訳等
• 繰越欠損金の税効果会計の仕訳等
• 納税充当金（事業税）の税効果会計の仕訳等

その他メリット等

• 会計上の利益と課税所得の違い
• 税効果会計導入のメリット
• 税効果会計が導入された背景
• 法定実効税率計算のエクセルシート